可以到税务机关代开增值税专用发票的情形有哪些?

可以到税务机关代开增值税专用发票的情形有哪些?

已办理税务登记的小规模纳税人,其他个人发生本总结第一问的情形可以到税务机关代开增值税专用发票。但是也有如下例外情形不得代开:


序号

不得开具增值税专用发票

文件依据

1

购买方为消费者个人的

中华人民共和国增值税暂行条例

2

不征税项目

总局公告2016年53号

3

销售免税货物,法律、法规及国家税务总局另有规定的除外(如国有粮食购销企业销售免税农产品可开)

国税发〔2006〕156号

4

实行增值税退(免)税办法的增值税零税率应税服务不得开具增值税专用发票。

总局公告2014年11号

5

出口货物劳务除输入特殊区域的水电气外,出口企业和其他单位不得开具增值税专用发票。

总局公告2012年24号

6

纳税人2016年5月1日前发生的营业税涉税业务

总局公告2017年11号

7

销售自己使用过的固定资产,适用简易办法依3%征收率减按2%征收增值税政策的

 国税函〔2009〕090号,财税[2009]9号,财税[2014]57号 

8

纳税人销售旧货

国税函〔2009〕90号,财税〔2014〕57号

9

零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽(不包括劳保专用部分)、化妆品等消费品

国税发〔2006〕156号

10

单采血浆站销售非临床用人体血液

国税函〔2009〕
456号,总局公告2014年36号

11

提供劳务派遣服务选择差额纳税的,向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用

总局公告2016年47号

12

提供安全保护服务选择差额纳税的,向用工单位收取用于支付给安全保护员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用

总局公告2016年47号,总局公告2016年68号

13

金融商品转让

财税〔2016〕36号附件2

14

经纪代理服务,向委托方收取的政府性基金或者行政事业性收费。

财税〔2016〕36号附件2

15

选择继续按照有形动产融资租赁服务缴纳增值税的,向承租方收取的有形动产价款本金。

财税〔2016〕36号附件2

16

试点纳税人提供旅游服务,向旅游服务购买方收取并支付费用。

财税〔2016〕36号附件2

17

纳税人提供人力资源外包服务,向委托方收取并代为发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金。

财税〔2016〕47号

18

境外单位通过教育部考试中心及其直属单位在境内开展考试,代为收取并支付给境外单位的考试费;

总局公告2016年69号

19

纳税人提供签证代理服务,向服务接受方收取并代为支付的签证费、认证费;

总局公告2016年69号

20

纳税人代理进口按规定免征进口增值税的货物,向委托方收取并代为支付的款项。

总局公告2016年69号

21

旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。(这条是进项税额不能抵扣)

财税〔2016〕36号附件1


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